익금과 손금의 계산

소개글

익금과 손금의 의의와 산입,불산입 내용을 설명
전반적인 내용에 대한 설명으로 기술하였으며,
편집 깔끔하게 정리하였음

목차

Ⅰ. 익 금
1. 익금의 의의
2. 익금 항목
3. 익금불산입항목의 개요
4. 익금불산입항목의 유형

Ⅱ. 손 금
1. 손금의 의의
2. 손금 항목
3. 손금불산입항목

본문내용

Ⅰ. 익 금

1. 익금의 의의
1) 자본 또는 출자의 납입 및 익금불산입항목으로 규정하는 것을 제외한 당해 법인의 순자산을 증가시키는 거래로 인하여 발생하는 수익

2. 익금 항목
1) 사업수입금액
① 일반적으로 자산의 판매 또는 용역의 제공에 의해서 생기며, 대표적인 것이 기업회계상의 매출액(법인세법상 수입금액)
② 접대비한도액계산을 포함한 세법상의 각종 한도액 계산시 기준으로 사용
③ 사업수입금액(기업회계상 매출액) = 총매출액 - 매출에누리․환입 - 매출할인

2) 자산의 양도금액
① 고정자산이나 투자자산 등의 비경상적인 양도
② 총액법 : 자산의 양도금액을 전액 익금에 산입하고, 장부가액을 전액 손금에 삽입
③ 기업회계에 따라 처분손익만을 표시해도 당기순이익에는 차이가 없으므로 세무조정 불필요

3) 자산의 임대료
① 임대업을 영위하지 않는 법인이 일시적으로 자산을 임대하고 받는 수입

4) 자산수증이익과 채무면제이익
① 법인이 주주나 채권자 등으로부터 무상으로 수증받은 자산가액 및 면제받은 채무가액
② 이월결손금의 보전에 충당된 금액은 익금불산입
③ ②의 경우, 세무상 이원결손금으로 발생연도 제한은 없음

5) 손금에 산입된 금액 중 환입된 금액
① 손금으로 산입된 금액 환입되거나 환급된 경우 동 금액은 익금항목
② 지출당시 손금으로 인정받지 못한 금액은 환입되더라도 익금불산입

6)자산의 평가차익 중 법소정 항목
① 법인세법은 원칙적으로 자산의 평가차익을 익금불산입항목으로 규정
② 예외적으로 보험업법 기타 법률의 규정에 의한 평가차익은 익금항목

7) 이익처분에 의하지 않고 손금으로 계상된 적립금액
① 기업회계기준상 적립금은 이익처분에 의해서만 적립
② ①을 회사가 비용으로 잘못 계상한 경우 이는 손금불산입으로 본다는 뜻
③ 이것을 익금항목으로 규정

참고 자료

없음