제 76회 기업회계 1급 시험지 (a형)

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본문내용

1. [한국채택국제회계기준] ㈜사우디정유는 사업을 영위하면서 수년간 인근 토지를 오염시켜왔다. 그동안 토지오염에 대한 법적 규제가 없다가 2022년 12월 31일 현재 오염토지에 대한 복구 의무를 규정하는 새로운 법안이 보고기간 말 이후 제정될 것이 확실하다. 오염토지의 정화를 위하여 3년 후에 복구비용 1,000,000원이 발생할 것으로 추정되며, 3년 만기 국채이자율은 연 6%이다. 2022년 복구비용을 반영하기 전의 법인세비용차감전순이익은 12,000,000원이며, ㈜사우디정유는 2022년 말에 관련 기준에 따라 복구 관련 의무를 충당부채로 인식하였다. ㈜사우디정유는 이연법인세회계를 적용하며, 당해연도 및 미래의 법인세율은 30%로 일정하고 이연법인세자산(부채)의 실현가능성은 거의 확실하다. 2022년의 세무조정 관련 내용은 아래 자료와 같다. 2022년 말 ㈜사우디정유의 포괄손익계산서상 법인세비용은 몇 원인가? (단, 3기간, 할인율 6%, 단일금액 1원의 현재가치는 0.84이다.)

ㆍ접대비 한도초과액：140,000원
ㆍ감가상각비 한도초과액：160,000원
ㆍ세법상 복구충당부채의 인식은 미래에 차감할 일시적차이를 발생시킨다.

①
3,000,000원
②
3,090,000원
③
3,390,000원
④
3,642,000원

2. [한국채택국제회계기준] 2021년 초 ㈜대한은 소유하고 있는 기계장치 A(장부금액 1,000,000원, 공정가치 600,000원)를 ㈜민국이 소유하고 있는 기계장치 B와 교환하고, ㈜민국의 기계장치 B 공정가치와의 차이 100,000원을 현금으로 지급하였다.

참고 자료

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