합격생이 정리한 농협 승진고시 회계(중앙회) 과목 요점정리 요약분(2016년 기준)

소개글

2016년 농협중앙회/농협은행 승진고시 시험 보기 위해 교재내용을
개정분까지 모두 정리한 자료입니다.
과거 주관식 기출문제 부분까지 체크해 놓았습니다.
활용하시면 많은 도움이 될 것 같습니다.

목차

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본문내용

① "회계이익(손실)"은 기업회계기준에 의하여 산출되는 법인세비용차감전순손익을 말한다.
② "과세소득(세무상 결손금)"은 법인세법에 따라 법인세부담액을 산출하는 대상소득(결손)을 말한다.
③ "법인세부담액"은 각 회계연도에 부담할 법인세 및 법인세에 부가하는 세액(지방소득세(법인세분), 농어촌특별세 등)을 말하며, 다음과 같이 계산된다.
* 법인세부담액 = (법인세차감전순손익 ± 영구적 차이 금액 ± 일시적 차이 금액) × 법인세율
⑨ "법인세효과"는 과세소득에 가감되는 일시적 차이 및 이월결손금 등에 미래예상세율(동 효과가 발생한 사업연도의 세율 ×)을 곱하여 계산한 금액을 말한다.
1) 법인세효과는 일시적 차이 및 이월결손금에 미래예상세율(한계세율)을 적용하여 계산한다.
2) 미래예상세율은 일시적 차이 또는 이월결손금이 소멸되는 회계연도의 세율을 말한다. 다만, 세율 또는 세목이 변경되는 경우에는 이를 적절히 반영한다.
3) 과거기간으로부터 이연되어 온 누적 일시적 차이 또는 이월결손금의 법인세효과는 매 회계연도말 미래예상세율을 적용하여 재계산한다.
4) 특정 일시적 차이가 가까운 미래회계기간에 소멸하는지의 여부와 상관없이 모든 일시적 차이를 법인세의 기간배분대상으로 함을 원칙으로 한다.
5) 일시적 차이와 이월결손금 등에 따른 법인세효과는 현재가치로 평가하여 계산하지 아니한다.

<중 략>

다. 불복청구
(1) 세무조사 등에 의하여 전년도 이전 법인세 등을 추징당한 경우의 추징세액(가산세 포함)은 이를 발생시킨 회계별로 처리함을 원칙으로 한다.

(2) 위 제(1)항의 추징세액은 불복청구 여부에 불구하고 다음 각호와 같이 구분하여 처리한다.
① 회계상의 오류로 인하여 발생하는 추징세액 해당액은 당기손익계산서에 전기오류수정손익으로 계상하는 경우에는 당기법인세비용에 반영하고, 과거 회계처리 오류를 소급적으로 수정하는 경우에는 자본계정에 직접 가감한다.
② 회계상의 오류를 수반하지 아니하고 발생하는 추징세액이 영구적차이에 해당하는 경우에는 법인세비용 과목으로, 일시적차이에 해당하는 경우에는 이연법인세자산 또는 이연법인세부채 과목으로 처리한다.

참고 자료

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